力争在年前实现碳达峰、年前实现碳中和的目标，既是中国向世界作出的庄严承诺，也是中国基于推动构建人类命运共同体的责任担当和实现可持续发展的内在要求作出的重大战略决策。作为约束性指标，“双碳”目标前景为我国进一步优化产业结构、能源结构，实现高质量发展指明了方向、划定了时限。山西省和安徽省芜湖市税务部门利用税收及相关经济数据客观分析了当地能源结构现状，以及碳达峰、碳中和对经济税源的影响，探讨支持高耗能行业低碳转型和推动制造业绿色发展的对策，为实现“双碳”目标蹚出新路提供参考。
山西省是我国能源大省，年全省煤炭和焦炭产量分别占全国的27.6%和22.3%，完成碳达峰、碳中和目标任务艰巨。在“双碳”目标要求下，山西省积极推进能源革命，布局新能源产业发展，加速实现绿色发展。年，全省新能源发电装机量占比达31.6%，较年提升了20.4%，为实现“双碳”目标打下了良好基础。
高耗能占比持续下降
一次能源购进比重偏高，煤炭占比略有下降。增值税发票数据显示，今年第一季度山西省全行业购进煤炭、石油加工炼焦、电力热力冷气、石油天然气、燃气等能源共计亿元，同比增长45.9%。其中，全行业煤炭购进占能源购进总量的52.8%，购进石油加工炼焦占比为20.3%，购进电力热力冷气、石油天然气、燃气占比分别为16.4%、6.6%和3.9%。能源购进总量中，一次能源购进占比为59.4%，较年末增加2.4个百分点；煤炭购进占一次能源比重为89%，较年末下降2.4个百分点。
工业能源消费占比逾七成，吨标准煤税收快速增长。山西统计年鉴数据显示，年全省工业终端能源消费量为.5万吨标准煤，较年增加.6万吨标准煤，年~年年均增长3.6%；占全省能源消费总量的76%，较年提高1.2个百分点。与之相对应，年全省工业企业每吨标准煤税收产出元，较年提升了元，年~年年均增长27.9%，增速明显快于能源消费增速，显示能耗投入产出效率提升较快。
六大高耗能行业占工业能源购进比重近九成，近3年比重持续下降。山西省分行业能源购进增值税发票数据显示，今年第一季度煤炭开采与洗选业能源购进排名第一，占工业能源购进总量的30.6%；其次是电力、炼焦、钢铁、化工、有色金属冶炼行业，占比分别为21.3%、19.2%、9.7%、3.4%和1.6%。六大高耗能行业能源购进占比共计85.7%，较年末下降0.6个百分点，较年末下降0.9个百分点，近3年比重呈下降趋势。
工业企业环保税占比略有下降，煤焦冶电四大传统高耗能环保税占比近八成。从环境保护税数据来看，今年第一季度全省工业企业入库环保税2.9亿元，占全行业环保税的比重为90.5%，比环保税开征的年下降0.3个百分点。其中，煤炭行业环保税占比为36.8%，焦炭行业占比为23.7%，钢铁行业占比为5.9%，电力行业占比为11.3%，煤焦冶电四大行业环保税占比共计77.7%。
低碳转型任重道远
税收产业结构与先进地区差距明显，对高耗能行业依赖度高。年，山西省第二产业税收占比达62.3%，第三产业税收占比为37.6%，资源型特点仍较突出。今年第一季度，全省税收三次产业结构比重为0.2∶62.3∶37.5，与最接近碳达峰的北京市税收产业结构相比还有较大差距。六大高耗能行业税收占工业税收比重高达79.1%，工业绿色低碳转型和实现碳达峰面临巨大压力。
清洁能源利用与税收占比相对偏低，高碳排放压力尚存。今年第一季度，全省电力生产行业税收中火力发电税收占比为66.4%，水力、风力、太阳能以及生物质发电等清洁能源税收占比为33.6%。从装机容量看，年末全省火电装机容量占比达66.2%，风电、太阳能等清洁能源发电装机容量占比为31.6%，低于全国清洁能源发电装机容量占比9.8个百分点。随着建龙千亿级钢铁深加工产业基地等重点项目建设落地，实现低碳排放还需努力。
部分高耗能行业能源消耗与税收贡献不匹配，能耗投入产出效率有待提升。山西统计年鉴数据显示，年全省钢铁、化工和有色金属冶炼三大行业的能耗占工业能耗的比重合计为44.4%，明显高于三大行业税收占工业税收的比重，三大行业能源消耗与其税收贡献明显不匹配。今年第一季度，三大行业税收占工业税收的比重合计为5.9%，低于年0.6个百分点，能耗投入产出效率呈现走低趋势。
高耗能行业经营成本将持续增大，利润空间受到挤压。为实现碳中和目标，全省将持续压减煤炭产能，焦炭、钢铁、电力等高耗能行业供给端将受限，原材料成本将持续上涨。同时，高耗能行业企业需加大投入优化生产工艺，以适应节能减排、低碳发展等要求，导致企业用能成本上升、利润空间受到挤压。今年第一季度，太原动力煤交易价格指数均值为左右，较去年同期上涨9.6%，对火力发电企业利润影响巨大。
短期看煤炭税收将达到峰值，长期看煤炭行业税收将趋于萎缩。年，山西省煤炭采选业税收占比达35.4%。短期看，在碳中和背景下煤炭供需将维持紧平衡状态，煤炭价格易涨难跌。今年第一季度，全省煤炭均价为元/吨，同比上涨72元/吨，预计全年将带来亿元的税收增量，煤炭采选业税收也将达到峰值；之后年度难以产生增量，整体税收增长的主要拉动力趋于弱化。长期看，随着年实现新型储能全面市场化发展，加之下游工业的脱碳以及诸多国家陆续弃煤，煤炭行业税源将受到严重影响。
构建绿色能源体系
——加快推动产业结构转型升级。应淘汰落后产能、化解过剩产能、优化存量产能，严格控制高耗能行业新增产能；大力发展信息技术服务等低能耗高产出的新兴产业，带动基础产业高级化和产业链现代化；培育绿色低碳新产业，提高三次产业中服务业的产值比重。
——全力构建绿色低碳能源体系。加快推进能源结构低碳转型，优化能源结构，不断降低煤炭消费比重；推进既有电厂机组升级改造，对标国际先进水平，降低发电煤耗和供电煤耗；大力推进太阳能、风能、水能等清洁能源建设，实现光伏发电与风电结合。
——持续提升能源资源利用效率。推进煤炭分质分级梯级利用，提升碳基新材料产业的低碳排放技术水平；加快钢铁、焦炭、化工等传统工业低碳化技术改造和转型升级，提高生产技术水平和管理水平；推行严格的能耗准入制度，提高区域企业低碳化水平。
——切实用好税收*策助力低碳转型。探索建立符合国家“双碳”目标的产业支持*策，构建支持绿色消费、绿色生活、绿色出行的税收*策体系；在消费税改革中，考虑将高耗能、高排放产品纳入消费税征收范围；结合绿色金融*策的出台和落实，对火电、钢铁等主要高耗能企业，在鼓励节能减排、低碳技术研发利用方面争取更大的财税*策支持，助力高耗能企业转型发展；加大环保税征管力度，发挥正向激励作用，推动企业节能减排、绿色生产。-05-:00:00:0王江霞王靖文文武“双碳”目标倒逼山西绿色发展再加力/enpproperty本文来源：中国税务报
